CO₂-Stufen der Kfz-Steuer: Jede gilt nur für die Gramm ihres Bereichs

Ein Gramm mehr, zwei Euro mehr: Ein Benziner mit 1.000 cm³ Hubraum und Erstzulassung 2023 kostet bei 115 g/km CO₂ 60 Euro Steuer im Jahr, bei 116 g/km 62 Euro – und nicht etwa 66 Euro, was herauskäme, wenn der höhere Satz für den ganzen Ausstoß über 95 g/km gälte.

Der Grund: Jede Stufe gilt nur für die Gramm in ihrem Bereich. Wer das nicht weiß, rechnet an der Stufengrenze zu viel – oberhalb von 115 g/km je nach Stufe um 4 bis 140 Euro. Die Beträge von 60 und 62 Euro stammen aus dem amtlichen Rechner des Bundesfinanzministeriums und lassen sich dort nachstellen.

Die sechs Stufen

Für Pkw mit Erstzulassung ab dem 1. Januar 2021 gilt § 9 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. c KraftStG. Die ersten 95 g/km sind frei. Danach:

Die Formulierung im Gesetz ist der Grund: Der Satz gilt jeweils „vom Emissionswert über 95 g/km bis zu 115 g/km“, dann „über 115 g/km bis zu 135 g/km“ und so weiter. Besteuert wird also der Teil des Wertes, der in den jeweiligen Bereich fällt – nicht der ganze Wert zum Satz der obersten erreichten Stufe.

Dazu kommt in jedem Fall der Hubraumanteil: 2,00 € je angefangene 100 cm³ bei Fremdzündungsmotoren (Benziner) – Otto- und Wankelmotoren, auch bei Betrieb mit Autogas oder Erdgas –, 9,50 € bei Selbstzündungsmotoren (Diesel). Der Endbetrag wird auf volle Euro abgerundet (§ 11 Abs. 5 KraftStG).

Was an der Grenze wirklich passiert

Alle Beträge in dieser Tabelle sind mit dem amtlichen Rechner ermittelt, für einen Benziner mit 1.000 cm³ Hubraum und Erstzulassung 2023.

An keiner dieser Grenzen springt der Betrag. Der Zuwachs je Gramm ändert sich, mehr nicht: Aus 2,00 € werden 2,20 €, später 2,50 €, 2,90 €, 3,40 €, 4,00 €. Dass die Beträge in der Tabelle an den Grenzen 115/116, 135/136, 155/156 und 175/176 g/km nur um 2, 2, 2 und 3 Euro steigen statt um 2,20 €, 2,50 €, 2,90 € und 3,40 €, liegt an der Abrundung: Aus 62,20 € wird 62 €, aus 215,40 € wird 215 €. An der Grenze 195/196 g/km gibt es nichts abzurunden: 280 € plus 4,00 € sind genau 284 €.

Wie viel der Irrtum ausmacht

Der verbreitete Irrtum lautet: „Über 115 Gramm kostet jedes Gramm 2,20 €.“ Gemeint ist damit meist, dass der Satz auf den gesamten Ausstoß über 95 g/km angewandt wird. Bei 116 g/km wären das 21 × 2,20 € = 46,20 € statt der tatsächlichen 42,20 € – zusammen mit dem Hubraum also 66 € statt 62 €.

Innerhalb einer Stufe wächst der Fehler nicht: Zwischen 116 und 135 g/km beträgt er durchgehend 4,00 €. Von Stufe zu Stufe wächst er dagegen erheblich – bei 196 g/km sind es 140 € (424 € statt 284 €). An der Stufengrenze selbst legt der Irrtum einen Sprung nahe, den es nicht gibt.

Wer ein Fahrzeug knapp unterhalb einer Stufengrenze wählt, um „den Sprung zu vermeiden“, spart je nach Grenze zwei bis vier Euro im Jahr: an der Grenze 115/116 g/km zwei Euro (60 statt 62 Euro), an der Grenze 195/196 g/km vier Euro (280 statt 284 Euro).

Ein vollständiges Beispiel

Ein Benziner mit 1.500 cm³ und 130 g/km, Erstzulassung 2023:

Der amtliche Rechner gibt für dieses Fahrzeug 103 € aus. Alle Beträge sind die Jahressteuer bei ganzjähriger Zulassung; bei einem Saisonkennzeichen wird taggenau anteilig gerechnet (§ 11 Abs. 4 KraftStG).

Wann dürfen Sie die Steuer halbjährlich zahlen?

Ob Sie die Steuer halbjährlich zahlen dürfen, hängt von der Jahressteuer ab und damit beim Benziner vor allem vom CO₂-Wert.

§ 11 Abs. 2 KraftStG erlaubt die halbjährliche Zahlung erst, wenn die Jahressteuer mehr als 500 € beträgt. Diese Schwelle ist ein Betrag – aber weil beim Benziner der CO₂-Anteil den Hubraumanteil weit überwiegt, ist sie dort in der Sache eine CO₂-Schwelle. Sie liegt bei 248 g/km für 1.600 cm³ und bei 236 g/km für 4.000 cm³: 12 g/km Unterschied bei 2.400 cm³ mehr Hubraum. Der Grund liegt in den Stufen. Der Hubraumanteil kostet 2 € je angefangene 100 cm³, die oberste CO₂-Stufe dagegen 4 € je Gramm – 2.400 cm³ mehr Hubraum sind also 48 € und damit gerade 12 Gramm.

Ein Vergleich zeigt etwas, das man nicht erwartet: Das Recht, halbjährlich zu zahlen, steht eher einem alten Fahrzeug offen als einem neuen. Ein 2,0-Liter-Diesel von 2022 mit 150 g/km zahlt 311 € und darf nicht aufteilen; ein Euro-1-Diesel mit demselben Hubraum und Erstzulassung bis zum 4. November 2008 zahlt 547 € und darf. Bei gleichem Hubraum entscheiden in beiden Tarifen die Emissionen, ob ein Fahrzeug über die Grenze kommt: im alten die Emissionsklasse, im neuen der CO₂-Wert.

Was die halbjährliche Zahlung im Einzelnen kostet, steht im Ratgeber zur Fälligkeit.

Für welche Fahrzeuge gelten die Stufen nicht?

• Erstzulassung vom 1. Juli 2009 bis zum 31. Dezember 2020. Dann gilt ein einziger Satz von 2,00 € je Gramm oberhalb einer Grenze, die sich nach dem Erstzulassungsdatum richtet: 120 g/km bis zum 31. Dezember 2011, 110 g/km ab dem 1. Januar 2012, 95 g/km ab dem 1. Januar 2014 (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b KraftStG). Die Stufen gibt es dort nicht.
• Erstzulassung bis zum 4. November 2008. Dann gelten die CO₂-Stufen nicht; die Steuer richtet sich nach Hubraum und Emissionsklasse (Euro-Norm).
• Erstzulassung vom 5. November 2008 bis zum 30. Juni 2009. Hier wird die Steuer auf beide Arten berechnet – Hubraum plus Emissionsklasse einerseits, Hubraum plus CO₂ andererseits – und die günstigere gilt (§ 18 Abs. 4a i. V. m. § 10a Abs. 1 KraftStG). Der CO₂-Wert kann hier also sehr wohl den Ausschlag geben.
• Reine Elektrofahrzeuge. Im CO₂-Feld V.7 der Zulassungsbescheinigung Teil I steht bei ihnen ein Strich, einen CO₂-Wert gibt es nicht. Bei Erstzulassung vom 18. Mai 2011 bis zum 31. Dezember 2030 fällt zehn Jahre lang keine Kfz-Steuer an, längstens bis zum 31. Dezember 2035 (§ 3d KraftStG); danach wird nach zulässigem Gesamtgewicht besteuert, ermäßigt um 50 Prozent (§ 9 Abs. 2 KraftStG). Plug-in-Hybride haben dagegen einen CO₂-Wert und fallen bei Erstzulassung ab 2021 unter die CO₂-Stufen.

Wo der Wert in der Zulassungsbescheinigung Teil I steht

Der maßgebliche CO₂-Wert steht in der Zulassungsbescheinigung Teil I im Feld V.7. Bei Erstzulassung ab dem 1. September 2018 ist das ein nach WLTP ermittelter Wert; bei früherer Erstzulassung steht in demselben Feld ein nach dem NEFZ ermittelter Wert. Das Feld ist dasselbe, das Messverfahren nicht.